Форум о банкротстве и продуктах «РИТ»

[Левый]

Вот есть тут Письмо УФНС (взято тут).
Текст письма ниже. Вопрос есть после текста письма

Письмо УФНС России по Свердловской области от 04.03.2011 №04-70/01/06475@
«О налогообложении арбитражного управляющего»

На Ваше Интернет-обращение от 09.02.2011 Управление ФНС России по Свердловской области сообщает.
1. Статьей 9 Федерального закона от 28.12.2010 №429-ФЗ установлено, что положения ст.20 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 №429-ФЗ) в части определения арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой, а также в части исключения обязанности регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя применяются с 1 января 2011 года.
В соответствии с положениями ст.ст.346.11, 346.12 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения (далее УСНО) являются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 Кодекса.
Таким образом, с 01.01.2011 арбитражный управляющий по осуществляемой им профессиональной деятельности, регулируемой Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Федеральный закон №127-ФЗ) не вправе применять УСНО.
Вышеуказанная деятельность подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл.23 Кодекса «Налог на доходы физических лиц».
2. Установленный порядок учета доходов и расходов по налогу на доходы физических лиц арбитражными управляющими, в части осуществления ими деятельности, регулируемой Федеральным законом №127-ФЗ, в действующем законодательстве о налогах и сборах отсутствует.
Для ведения указанного выше порядка рекомендуем Вам использовать Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ №86н, МНС РФ №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года.
При этом, необходимо отметить, что датой фактического получения Вами дохода от осуществляемой деятельности, регулируемой Федеральным законом №127-ФЗ, в соответствии со ст.223 Кодекса, является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на Ваши счета в банках либо по Вашему поручению на счета третьих лиц (при получении доходов в денежной форме), либо день передачи доходов в натуральной форме (при получении доходов в натуральной форме).
Согласно п.1 ст.221 Кодекса доходы, полученные Вами от деятельности, регулируемой Федеральным законом №127-ФЗ, могут быть уменьшены Вами на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением таких доходов.
При этом состав указанных расходов определяется Вами самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 Кодекса «Налог на прибыль организаций».
3. В соответствии с положениями ст.ст.227, 229 Кодекса Вы обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) представить налоговую декларацию формы №3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашего жительства (регистрации).
Согласно п.6 ст.227 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту Вашего учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктами 7 и 8 ст.227 Кодекса определено, что налоговым органом производится расчет авансовых платежей на основании суммы предполагаемого Вами дохода, указанного в налоговой декларации (декларация формы №4-НДФЛ), или суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период (т.е. на основании декларации формы №3-НДФЛ) с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 и 221 Кодекса.
Авансовые платежи, в соответствии с п.9 ст.227 Кодекса, уплачиваются Вами на основании налоговых уведомлений:
1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
4. Действующим законодательством не предусмотрена регистрация в налоговом органе физического лица именно как арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой.
5. Действующее законодательство не содержит предписаний относительно необходимости открытия отдельного счета для учета операций, связанных с осуществлением профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего.


Так вот!
Как мы можем уменьшать сумму полученных доходов на величину произведенных расходов? Так ведь можно и в минус "рисовать" например.

А второй вопрос такой волнует: авансовые платежи....кхм Вопрос в том, откуда будет рождаться налоговое уведомление? Будем сдавать декларации???

[knopp]

Как мы можем уменьшать сумму полученных доходов на величину произведенных расходов?

как и остальные частнопрактикующие, курим ст.221, 227 НК РФ

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

• При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
  1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
  При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
  Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
  Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
  ...

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
   1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
   2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
   1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
   2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
   3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
    Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

А второй вопрос такой волнует: авансовые платежи....кхм Вопрос в том, откуда будет рождаться налоговое уведомление? Будем сдавать декларации???

Для доходов от частной практики налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Это форма 4-НДФЛ.

На основании 4-НДФЛ налоговая рассчитывает суммы авансовых платежей и присылает уведомления об уплате авансовых платежей по срокам, перечисленным выше в Ст. 227 НК

До 30 апреля 2012 года нужно сдать деларацию 3-НДФЛ со сведениями обо всех доходах за год кроме необлагаемых НДФЛ.

Расчитывается НДФЛ так же как для ИП на ОСНО (доходы от вознаграждений минус фактически произведенные и документально подтвержденные расходы) * 13%.

ну и кстати страховые взносы нужно в ПФР и ФОМС, в ФСС - добровольно

Так ведь можно и в минус "рисовать" например

Ну если заплатил больше чем в итоге вышло, то доплата разницы - до 15 июля 2012 года.

Кстати, такое есть ещё такое Письмо МинФин а от 9 февраля 2011 г. N 03-04-08/8-23 там по подробнее про применение 221 статьи к частнопрактикантам

[Левый]

да. надо покурить в спокойной обстановке! инфы много. спасибо

[vva]

Налоговка даже напоминает АУ:
http://www.klerk.ru/inspection/219958/