Форум о банкротстве и продуктах «РИТ»

[vva]

http://taxpravo.ru/analytics/taxpravo/a ... 0222289955

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов помогут предпринимателю остаться на плаву

Когда отсрочка и рассрочка не предоставляются

Автор Олег Хороший, руководитель Управления ФНС России по Челябинской области
Источник «Бухгалтерия ИП»

Индивидуальный предприниматель может обратиться с заявлением об отсрочке или рассрочке либо всей суммы налога, подлежащего уплате, либо его части. Однако следует учитывать обстоятельства, при которых налогоплательщику откажут в такой просьбе. Прежде всего имеется в виду ситуация, когда против бизнесмена возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства:

* •с незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ);
* •лжепредпринимательством (ст. 173 УК РФ);
* •уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с физического лица (ст. 194 УК РФ);
* •уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ).

При этом состав нарушений по перечисленным статьям УК РФ должен быть связан с попыткой уклониться от уплаты налогов.

Кроме того, не дается отсрочка и рассрочка индивидуальным предпринимателям, в отношении которых проводится производство по делу о налоговом правонарушении. Таким образом, коммерсантам, которые не урегулировали претензии налоговой инспекции, нет оснований обращаться за отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов.

Также нет смысла обращаться с просьбой об изменении сроков уплаты налогов тем ИП, против которых проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов. В данном случае речь идет о непредставлении сведений, необходимых для осуществления налоговой проверки (ст. 15.6 КоАП РФ), и нарушении срока уплаты налогов (сборов) (ст. 15.8 КоАП РФ). И наконец, не следует рассчитывать на получение отсрочки и рассрочки бизнесменам, которых могут подозревать в том, что они воспользуются этим обстоятельством для сокрытия своих налогооблагаемых доходов, либо в том, что они собираются уехать за границу. Естественно, ссылаться на последние обстоятельства налоговики могут лишь в том случае, если представят убедительные доказательства подобных выводов.

Куда обращаться за отсрочкой и рассрочкой

Решение об изменении сроков уплаты налога и сбора принимают налоговые органы. При этом решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по федеральным налогам принимается ФНС России. Напомним, что к федеральным налогам относятся НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, а также государственная пошлина. Для того чтобы отсрочить уплату региональных и местных налогов, нужно обращаться в управления ФНС России по соответствующему субъекту. К региональным и местным налогам относятся налог на игорный бизнес, транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц. При принятии решений указанные налоговики должны согласовать свои решения с финансовыми органами соответствующих субъектов Федерации или муниципальных образований.


При отсрочке и рассрочке на сумму задолженности начисляются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Центробанка. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):

* •причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
* •задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
* •угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога;
* •сезонный характер бизнеса ИП;
* •иные основания, предусмотренные Таможенным кодексом РФ.

Решение об отсрочке и рассрочке принимается на срок не более года.

Какие документы потребуют

Подавая заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, коммерсант должен представить следующие документы (их перечень утвержден приказом ФНС России от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798):

* •заявление с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки (форма приведена в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798);
* •справку из инспекции по месту учета ИП об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов. Следует отметить, что требование инспекторами указанной справки признано незаконным решением ВАС РФ от 21.01.2008 № 14430/07. Однако без данного подтверждения положительного решения по отсрочке или рассрочке не будет. В любом случае эту справку орган, куда обратился налогоплательщик, вынужден будет запросить у инспекции, в которой зарегистрирован предприниматель. Таким образом, с целью сократить процесс рассмотрения заявления предпринимателю лучше самостоятельно обратиться в инспекцию за этой справкой;
* •справку из инспекции по месту учета ИП о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам и взносам (форма утверждена приказом ФНС России от 23.03.2005 № ММ-3-19/206@);
* •справку из инспекции о предоставленных ранее отсрочках и рассрочках
* •с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения(форма рекомендована в письме ФНС России от 01.11.2006 № САЭ-6-19/1053);
* •обязательство ИП о соблюдении условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога и сбора(форма приведена в приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798);
* •копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем;
* •документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 НК РФ.

Обратите внимание: инспекторы не вправе отказать в отсрочке и рассрочке ИП, если ему причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки госфинансирования (п. 7 ст. 64 НК РФ). Кроме того, при получении отсрочки или рассрочки по этим обстоятельствам проценты на сумму задолженности не начис- ляются. В этом случае от предпринимателя требуется только внимательно отнестись к оставлению документов, прилагаемых к заявлению, доказывая обоснованность указанных оснований и правильность определения суммы задолженности по этим обстоятельствам.

Представляя заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки в ФНС России или соответствующее территориальное управление налоговой службы, предприниматель в течение пяти дней должен направить его копию в инспекцию по месту учета. Налоговики должны в течение месяца принять решение о предоставлении (отказе) отсрочки (рассрочки) и направить это решение ИП и в налоговую инспекцию по месту его регистрации. В случае несогласия с принятым решением налогоплательщик имеет право оспорить его в суде.