Форум о банкротстве и продуктах «РИТ»

[Marysenka]

ФНС в своём Письме от 30.03.2011 N КЕ-3-3/987@ отмечает, что доходы АУ, полученные от деятельности в качестве управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' НК РФ.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 221 НК лица, занимающиеся частной практикой, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.


Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов арбитражного управляющего, полученных от деятельности в качестве управляющего.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 марта 2011 г. N КЕ-3-3/987@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о налогообложении доходов арбитражных управляющих и сообщает.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ ''О несостоятельности (банкротстве)'' (далее - Закон N 127-ФЗ) арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Вместе с тем в силу п. 12 ст. 20 Закона N 127-ФЗ споры, связанные с профессиональной деятельностью арбитражного управляющего, его отношениями с саморегулируемой организацией арбитражных управляющих, разрешаются арбитражным судом.

В соответствии с изменением, внесенным в ст. 20 Закона N 127-ФЗ Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ ''О внесении изменений в Федеральный закон ''О несостоятельности (банкротстве)'', и с учетом ст. 2 Федерального закона от 17.12.2009 N 323-ФЗ ''О внесении изменений в статьи 20.6 и 20.7 Федерального закона ''О несостоятельности (банкротстве)'' и статью 4 Федерального закона ''О внесении изменений в Федеральный закон ''О несостоятельности (банкротстве)'' с 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Законом N 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В абз. 5 п. 1 ст. 20.3 Закона N 127-ФЗ закреплено право арбитражного управляющего на получение вознаграждения за период осуществления им своих полномочий.

Пунктами 1 , 3 ст. 20.6 Закона N 127-ФЗ установлено, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, при этом сумма вознаграждения состоит из фиксированной суммы и процентов от балансовой стоимости активов должника.

Вознаграждение выплачивается за счет должника на основании п. 2 ст. 20.6 Закона N 127-ФЗ.

Доходы арбитражного управляющего, полученные от деятельности в качестве управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 221 Кодекса лица, занимающиеся частной практикой, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Е.В.КОЗЛОВА

[Marysenka]

Письмо Минфина от 19 мая 2011 года № 03-04-05/8-359 на эту же тему.


Вопрос: Индивидуальный предприниматель является арбитражным управляющим. Должен ли предприниматель учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ денежные средства, полученные в качестве вознаграждения при исполнении им обязанностей управляющего на основании решений (определений) арбитражного суда?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 мая 2011 г. N 03-04-05/8-359

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения арбитражного управляющего и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ), с 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.

Вознаграждение по общему правилу выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника.

Выплачиваемое арбитражному управляющему вознаграждение в деле о банкротстве состоит из фиксированной суммы и суммы процентов (п. п. 1 - 3 ст. 20.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

Доходы арбитражного управляющего, полученные от деятельности в качестве управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

[Marysenka]

МЭР в своём письме от 25 мая 2011 г. N д06-2649 высказало мнение, что действующее законодательство (в частности, ЗОБ и ГК) предусматривает возможность регистрации арбитражного управляющего в качестве ИП.

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 мая 2011 г. N д06-2649

О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОРЯДКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Департамент инновационного развития и корпоративного управления Минэкономразвития России рассмотрел письмо Национального объединения саморегулируемых организаций арбитражных управляющих по вопросу о возможности осуществления арбитражным управляющим предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, Минэкономразвития России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.

Вместе с тем в компетенцию Минэкономразвития России не входит разъяснение законодательства. В связи с этим Департамент вправе лишь высказать свое мнение, которое не является обязательным для правоприменителей.
До 1 января 2011 г. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о несостоятельности) предусматривал требование о регистрации арбитражных управляющих в качестве индивидуальных предпринимателей. С 1 января 2011 г. вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 20 Закона о несостоятельности, устанавливающая, что арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Действующее законодательство не содержит определения понятия "частная практика", а также положений, устанавливающих запрет на занятие частной практикой для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Более того, Законом о несостоятельности (пункт 1 статьи 20) предусмотрено, что арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных Законом о несостоятельности и Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Таким образом, для осуществления предпринимательской деятельности физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного, по мнению Департамента, действующее законодательство предусматривает возможность регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

На основании изложенного, копия письма Национального объединения саморегулируемой организации арбитражных управляющих направлена в Минфин России. О результатах рассмотрения Минфином России будет сообщено дополнительно.

Заместитель директора
Департамента инновационного развития
и корпоративного управления
Д.В.СКРИПИЧНИКОВ

[Маруся Иванова]

Очень хочется разобраться в этой ситуации. ИП или частник, платить ли НДФЛ если ты ИП на упрощенке. Ведь по смыслу быть ИП не запрещено, следовательно можно применять упрощенку, следовательно я применяю 6% законно. Скоро сдавать отчетность за полугодие.

[vva]

не не не..

быть ИП для АУ не запрещено
НО! его деятельность как АУ не является предпринимательсокй, а является "частной практикой"
соответственно облагается не как для ИП

как ИП могут облагаться "побочные" доходы АУ (ну там я не знаю, семечками поторговал или просто как юрист консультировал кредитора в левой процедуре)

вот тут мы вообще то обсуждаем, тут подробнее расписано:
o-nalogooblozhenii-arbitrazhnogo-upravlyayushhego-t2312.html

НДФЛ однозначно